Die Krankenversicherung wird vom Geschäftskonto bezahlt, also gehört sie zu den Betriebsausgaben? Gerade bei Selbstständigen führt dieser Gedanke häufig zu einer falschen Gewinnermittlung. Die eigene Absicherung betrifft grundsätzlich die private Vorsorge. Dieser Beitrag erklärt, wie Sie Beiträge und Erstattungen auseinanderhalten und die Unterlagen für die Einkommensteuererklärung vorbereiten. Er ist keine Empfehlung für einen bestimmten Versicherungstarif.
Sonderausgaben statt Betriebsausgaben
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 EStG regelt den Abzug der dort beschriebenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge als Sonderausgaben. § 4 Absatz 4 EStG betrifft dagegen betrieblich veranlasste Aufwendungen. Für die eigene Krankenversicherung wird nicht allein deshalb ein betrieblicher Zusammenhang hergestellt, weil Sie selbstständig arbeiten oder das Geschäftskonto verwenden. Trennen Sie persönliche Vorsorgezahlungen deshalb von den Kosten Ihrer Tätigkeit.
Diese Trennung verändert auch die Auswertung. Eine private Versicherungszahlung darf den betrieblichen Gewinn nicht wie Büromiete oder Fachliteratur mindern. Ihre mögliche Berücksichtigung erfolgt auf einer anderen Ebene der Einkommensteuerberechnung. Eine Ausgabenliste kann beide Zahlungsarten zeigen, sollte sie aber eindeutig kennzeichnen. Sonst wird derselbe Beitrag womöglich zuerst im Gewinn und anschließend nochmals als Sonderausgabe berücksichtigt.
Was zur Basisabsicherung gehört
Für Krankenversicherungen beschreibt § 10 Absatz 1 Nummer 3 Buchstabe a EStG den maßgeblichen Umfang der Basisabsicherung. Bei privaten Tarifen ist daher nicht jeder Bestandteil des Monatsbeitrags gleich zu behandeln. Leistungen wie ein Einbettzimmer oder besondere Wahlleistungen können außerhalb dieses Umfangs liegen. Verwenden Sie für die Aufteilung die steuerliche Beitragsbescheinigung des Versicherers, nicht eine eigene Schätzung anhand der Tarifwerbung.
Bei gesetzlicher Versicherung können ebenfalls gesetzlich vorgesehene Anpassungen relevant sein, insbesondere wenn ein Anspruch auf Krankengeld besteht. Der genaue steuerlich berücksichtigte Betrag lässt sich deshalb nicht immer mit zwölf identischen Monatsabbuchungen gleichsetzen. Die soziale Pflegeversicherung beziehungsweise private Pflegepflichtversicherung wird in § 10 Absatz 1 Nummer 3 Buchstabe b EStG gesondert genannt. Bewahren Sie deren Bescheinigung mit auf.
Zusatzleistungen sind kein zweiter Freibetrag
Sonstige Vorsorgeaufwendungen werden durch § 10 Absatz 1 Nummer 3a und Absatz 4 EStG begrenzt. Ein häufiger Irrtum lautet, nach dem vollständigen Abzug hoher Basisbeiträge stehe zusätzlich ein ungenutzter Höchstbetrag für Zusatzleistungen zur Verfügung. Das ist nicht die Systematik der Vorschrift. Übersteigen die begünstigten Basisbeiträge den maßgeblichen Höchstbetrag, können sie unter den gesetzlichen Voraussetzungen dennoch berücksichtigt werden; weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen sind dann nicht zusätzlich abziehbar.
Welcher Höchstbetrag persönlich einschlägig ist, hängt unter anderem von Ansprüchen auf Zuschüsse oder Kostenerstattung ab. Die bloße Bezeichnung Selbstständiger reicht für diese Entscheidung nicht in jedem Fall. Statt einen pauschalen Jahresbetrag anzusetzen, prüfen Sie § 10 Absatz 4 EStG und Ihre tatsächliche Versicherungssituation. Auch die steuerliche Behandlung von Beiträgen für Angehörige benötigt eine gesonderte Prüfung der Voraussetzungen.
Unterlagen in vier Gruppen vorbereiten
- Steuerliche Jahresbescheinigung mit dem Anteil der Basisabsicherung.
- Nachweise über Pflegepflichtversicherung und zusätzliche Tarifbestandteile.
- Zahlungsübersicht mit Nachzahlungen, ausgefallenen Abbuchungen und Zuschüssen.
- Bescheinigungen über Erstattungen oder andere Rückzahlungen.
Ein Monatsbeitrag kann sich im Laufe des Jahres ändern. Ordnen Sie deshalb nicht nur einen Vertrag, sondern auch das jeweilige Zahlungsjahr zu. Bei einem Wechsel des Versicherers müssen möglicherweise mehrere Bescheinigungen zusammengeführt werden. Die Übersicht sollte erkennen lassen, welche Beträge tatsächlich geleistet wurden und welche bereits elektronisch gemeldeten Werte dazu gehören. Ein Kontoauszug allein erklärt die steuerliche Aufteilung nicht.
Beispiel: Beitrag ist nicht gleich Abzugsbetrag
Angenommen, ein Versicherer bescheinigt für ein Jahr 4.800 Euro begünstigte Krankenversicherungsbeiträge und 600 Euro Pflegepflichtversicherungsbeiträge. Daneben wurden 900 Euro für Zusatzleistungen bezahlt. Ohne weitere Besonderheiten ergibt sich zunächst eine Übersicht von 5.400 Euro Basis- und Pflegebeiträgen. Die Zahlen sind frei gewählt; sie beschreiben weder einen Beitragssatz noch einen typischen Tarif oder einen gesetzlichen Höchstbetrag.
Die zusätzlichen 900 Euro werden nicht einfach hinzugerechnet. Ihre Berücksichtigung richtet sich nach § 10 Absatz 4 EStG und den persönlichen Voraussetzungen. Hat der Versicherer außerdem eine steuerlich anzurechnende Beitragserstattung von 300 Euro bescheinigt, muss diese gesondert zugeordnet werden. In der vereinfachten Beispielübersicht verbleiben nach dieser Erstattung 5.100 Euro aus Basis- und Pflegebeiträgen. Das ist noch keine Berechnung der tatsächlichen Steuerersparnis.
Erstattungen nicht mit Gesundheitsleistungen verwechseln
Nicht jede Zahlung einer Krankenkasse ist gleichartig. Eine Beitragsrückzahlung, eine Versicherungsleistung für eine Behandlung und ein Bonus können unterschiedlich einzuordnen sein. § 10 EStG enthält dafür maßgebliche Regeln, unter anderem zur Verrechnung von Erstattungsüberhängen in Absatz 4b. Übernehmen Sie deshalb nicht jede Gutschrift ungeprüft als Minderung der Beiträge. Klären Sie bei unklaren Zahlungen, wie die Kasse den Betrag steuerlich bescheinigt hat.
Elektronische Meldung und eigene Kontrolle
Die Datenübermittlung nach § 10 Absatz 2b EStG erleichtert die Erklärung, ersetzt aber nicht den Abgleich mit den eigenen Unterlagen. Kontrollieren Sie Versicherer, Jahr, versicherte Person und gemeldete Beträge. Eine fehlende oder falsche Meldung lässt sich nicht dadurch lösen, dass Sie einen ungefähr passenden Betrag ergänzen. Fordern Sie eine nachvollziehbare Bescheinigung beziehungsweise eine Korrektur der Daten an.
Verwenden Sie in der Erklärung die für das betreffende Jahr vorgesehenen Felder für Vorsorgeaufwendungen. Feste Zeilennummern wären hier wenig hilfreich, weil sich Formulare ändern können. Auch bei bereits vorausgefüllten Angaben bleibt die sachliche Kontrolle wichtig. Halten Sie den Unterschied zwischen geleisteten Beiträgen, bescheinigten Basisanteilen und erhaltenen Erstattungen in einer kurzen Abstimmung fest.
Häufige Fehler vermeiden
Typische Fehler sind die Buchung als Betriebsausgabe, der doppelte Ansatz elektronisch gemeldeter Beiträge und die Annahme eines zusätzlichen Abzugs für sämtliche Wahlleistungen. Ebenso problematisch ist eine versprochene feste Steuerersparnis. Sonderausgaben mindern unter den gesetzlichen Voraussetzungen die Bemessungsgrundlage, nicht unmittelbar in gleicher Höhe die Steuer. Die Wirkung hängt von der gesamten persönlichen Einkommensteuersituation ab.
Für die Gewinnübersicht hilft der Gewinn-Rechner, wenn persönliche Versicherungsbeiträge bewusst außerhalb der Betriebsausgaben bleiben. Die Betriebsausgaben-Übersicht erläutert diese Abgrenzung, die Sonderausgaben-Anleitung weitere persönliche Abzüge und die Anleitung zur Selbsterklärung den anschließenden Ablauf. Das Ziel ist eine prüfbare Zuordnung, nicht die größtmögliche Zahl in einem Eingabefeld.
Quellen
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.
